― 税率22%でも安心できない、日系子会社の新しい登録・申告義務 ― 2025年1月1日以降に開始する事業年度から、インドネシアでもグローバル・ミニマム課税（いわゆる「15%ミニマムタックス」。Pajak Minimum Global）が適用されています。日本の親会社グループの連結売上が約1,300億円（7億5,000万ユーロ）を超えるグループに属するインドネシア子会社は、たとえ従業員数十名の小さな会社であっても、①「GloBE納税者」としての登録、②専用の年次申告書（DMTT申告書）の提出、③税負担が15%に足りない場合の追加納税、という3つの義務を負います。しかも、②の申告書は追加の税額がゼロでも提出が必要です。 「うちは法人税率22%で普通に納税しているから関係ない」――そう思われた方にこそ、本稿をお読みいただきたいと思います。タックス・ホリデーなどの優遇税制を使っている会社はもちろん、売上500億ルピア以下の中小規模の会社も、実は要注意だからです。 グローバル・ミニマム課税とは グローバル・ミニマム課税は、「世界中のどこで稼いでも、利益に

今回は、PT Tambang Raya Usaha Tama（控訴人）と税務総局（被控訴人）の間で争われた、2020年度の移転価格税制に関する税務裁判所判決をご紹介します。 本件では、管理サービス料（Management Service Fee）98億6,218万8,844ルピアに対する税務調整が争点となりました。 税務当局は、管理サービスの実態が十分に証明されておらず、また控訴人社内にも同様の機能を担う部門が存在するため、サービスが重複していると主張しました。 これに対し控訴人は、当該取引は国内関連会社であるPT Indo Tambang Raya Megah Tbk（PT ITM）との取引であり、両社の法人税率はいずれも22％であるため、税率差を利用した租税回避は存在しないこと、さらに実際に管理サービスが提供されたことを示す十分な証拠を提出していると主張しました。 税務裁判所は、税率差を利用した租税回避の事実は認められず、管理サービスの提供実態についても十分な証拠が提出されていると判断し、税務調整を全額取り消しました。 なお、インドネシアは判

今回は、PT Tempu Rejo（旧社名：PT Pandu Sata Utama）を控訴人、インドネシア税務総局（Direktorat Jenderal Pajak）を被控訴人とする、2019年度の移転価格税制（Transfer Pricing）に係る総収入（売上高）3,568,848,159ルピアの更正をめぐる税務争訟を紹介します。 税務裁判所は、税務当局が実施したセグメンテーションは信頼性を欠くとして、売上高3,568,848,159ルピアの移転価格更正を全額取り消しました。本件では、税務当局が関連者取引と独立第三者取引を区分（セグメンテーション）し、ROTC（Return on Total Cost：総原価利益率）に基づいて移転価格を検証したものの、葉たばこの「グレード（品質）」や取引リスクの違いを十分に考慮していなかったことが争点となりました。 本件は、PT Tempu Rejo（旧社名：PT Pandu Sata Utama）を控訴人、インドネシア税務総局（Direktorat Jenderal Pajak）を被控訴人とする、2019

今回は、対応的調整（Corresponding Adjustment）を利益水準指標（PLI）の計算に反映できるか、また、TNMM（取引単位営業利益法）において企業全体（Whole Entity）とセグメント分析のどちらを採用すべきかが争われた税務裁判所判決をご紹介します。 結論として、裁判所は、税務当局が関連会社に対する対応的調整をそのまま控訴人のPLI（ROTC）の計算へ反映したことは適切ではないと判断しました。さらに、更正額を輸出売上と輸入原材料購入へ配分した方法についても実際の取引実態と一致しないとして否定し、更正額を大幅に見直しました。 本件では、税務当局は、関連会社であるPT PDITおよびPT BDUに対する税務調査結果を反映した対応的調整を控訴人のROTC計算へ組み込み、利益率が独立企業間レンジを下回るとして多額の移転価格更正を実施しました。また、納税者が採用した輸出売上と国内売上のセグメント分析を認めず、企業全体（Whole Entity）を対象としてTNMMを適用する一方、更正額は輸出売上および輸入原材料購入のみに配分していま

今回は、PT Yin Hwa Indonesiaをめぐる2021年度の移転価格税制に関する税務裁判所判決をご紹介します。 本件の主な争点は、次の2点です。 Framas GEKへ支払った技術サービス料（Technical Service Fee）が、控訴人の事業活動と直接関係する費用ではなく、本来はPT Framas Indonesiaが負担すべき費用であるか。 2021年度には控訴人からFramas Indonesiaへの販売がなくなったにもかかわらず、Technical Service Feeが増加していることから、費用負担の付け替え（Cost Shifting）が行われたと認められるか。 税務裁判所は、2021年度に販売スキームが変更され、それまでFramas Indonesia経由で行われていた販売が、Adidas Germanyから控訴人への直接発注へ変更された事実を認定しました。 その結果、実際に技術サービスを受けたのは控訴人であり、Framas GEKに対して技術サービス料を支払う義務があると判断しました。 さらに、Framas..

今回は、移転価格税制（Transfer Pricing）に関する非常に示唆に富む税務裁判所判決をご紹介します。本件は、PT Panasonic Gobel Life Solutions Manufacturing Indonesia（PESGMFID）（旧社名：PT Panasonic Gobel Eco Solutions Manufacturing Indonesia（PESLID）の2015年度法人所得税を巡る税務紛争です。 結論 税務裁判所は納税者・税務当局双方の主張を一部認める判断を示しました。税務当局が主張した移転価格更正額21,515,056米ドルは大幅に見直され、最終的に2,116,961米ドルのみが維持され、約90％に当たる19,398,095米ドルは取り消されました。 また、裁判所は、複数年度データ（Multiple Years）の採用については納税者の主張を全面的に認める一方、比較対象企業の選定については税務当局の手法を妥当と判断しました。さらに、合併に伴う退職金や工場閉鎖による生産停止期間などの特別費用（Extraordi

本件では、PT APM Leaf Springs Indonesia が関連会社である PT APM Auto Components Indonesia から賃借していた不動産について、税務当局が「賃料が適正価格より低い」と判断し、移転価格的な観点から賃料を再評価しました。 その結果、税務当局は、追加認定された賃料差額をもとに、2019年3月課税期間の不動産賃貸に対するPPh Final第4条第2項について、Rp20,047,747.00 の課税対象修正を実施しました。 しかし、税務裁判所（判決番号：PUT-002149.25/2025/PP/M.XVA）は、税務当局による賃料再評価（primary adjustment）自体を認めず、それに基づくPPh Final第4条第2項の修正（secondary adjustment）も成立しないとして、納税者側の主張を全面的に認容しました。 その結果、税務当局による追徴税額および行政制裁はすべて取り消され、未払税額は Rp0.00（ゼロ）と判断されています。 本件は、関連会社間の不動産賃貸、移転価格、P

2025年7月14日から、ECサイト（マーケットプレイス）で商品やサービスを売ると、売上の0.5％が自動的に「所得税」として差し引かれる仕組みが始まります。これまで自分で計算・申告していた人も、プラットフォームが代わりに税金を徴収・納付する時代に変わります。インドネシアでは電子商取引が急速に拡大しており、税の取りこぼしを減らすために財務省が新しい規則（PMK 37/2025）を出しました。今回は、この新制度の概要と、EC事業者・出店者にどのような影響があるのかについて解説します。 2025年から何が変わるのか？ インドネシア財務省は、PMK第37号／2025年（PMK 37/2025）を公布しました。これは、Shopee・TokopediaなどのECプラットフォームを通じた取引に対して、所得税（PPh）第22条を確実に徴収するための新ルールです。 公布日：2025年6月11日 施行日：2025年7月14日 この制度の最大の特徴は、 👉 税務署ではなく、ECプラットフォームが「税金の徴収役」になるという点です。 ① ECプラットフォームが「税金の

本件は、海外のグループ会社から請求されたグループ内サービス費用（intra-group services）を、税務上の費用（損金）として認められるかどうかが争われた事案です。 税務当局は、納税者が一定の事項を十分に証明できていないとして、これらの費用を損金として認めず、課税所得を増額する税務調整を行いました。 しかし本件の税務裁判では、約109億ルピアの費用否認のうち、ほとんどが取り消されました。 裁判所の判断は次の通りです。 項目 税務当局の修正額 裁判結果 システム・従業員福利厚生サービス 約85億ルピア 修正取消 本社費用配賦（COCA） 約11億ルピア 修正取消 マネジメントサービス 約12億ルピア 修正取消 旧正月封筒購入費 約1470万ルピア 修正維持 つまり 約109億ルピアの修正のうち、ほぼ全額について納税者の主張が認められました。 裁判所は、提出された資料を踏まえ、次のように判断しました。 納税者が提出した資料から サービスが実際に提供されていたこと 事業上の利益が存在すること が確認できたため、費用として認められると判断しまし

今回は、インドネシアの自動車部品メーカーである PT Mesin Isuzu Indonesia に対して、税務当局が行った移転価格税制上の「売上収益修正」をめぐる裁判例について解説します。 争点となったのは、2019年度の関連者間取引が「独立企業間価格（アームズ・レングス）」に沿っているかどうかです。税務当局は「利益率が低すぎる」と判断し、Rp7,557,605,538の所得増額修正を行いましたが、最終的に租税裁判所はこの修正を認めませんでした。 概要 税務当局は、PT Mesin Isuzu Indonesia の2019年度の利益率について、関連会社との取引によって利益が海外へ移転されている可能性があると判断しました。 そのため、TNMM（取引単位営業利益法）を用いて移転価格分析を実施し、会社の利益率を第三者企業と比較しました。ここで使われた利益指標が「NCPM（正味原価加算利益率）」です。簡単に言えば、「製造コストに対してどれだけ利益を上げているか」を見る指標です。 税務当局の分析では、PT Mesin Isuzu Indonesia..

PMK 15/2025 は、税務調査のルールを「早く・わかりやすく・公正」することを目的に、いくつかの既存ルールを置き換える形で導入されました。本PMKは、調査の新しい区分として 「完全」「重点」「特定」 を設け、調査期間を短縮して手続きをより効率的にします。さらに、調査開始の基準を12から25に拡大し、対象を納税者だけでなく、第三者の義務の履行状況や不遵守の可能性に関するデータ分析 にまで広げています。土地建物税（PBB） に関する事項も対象です。 重要な更新の一つとして、調査官と納税者の間で「暫定的な調査結果の検討」を行う仕組み が導入されました。これは透明性を高め、争いを未然に防ぐことを狙いとするものです。こうした対話の場により、納税者は調査が終わる前に証拠や意見を提出できます。PMK 15/2025 は、手続きを早めるだけでなく、説明責任が明確で、わかりやすく、参加しやすい調査を通じて、納税者の信頼と自発的な遵守を高めることも期待しています。 要するに、PMK 15/2025 は税務調査を「早く、わかりやすく、公正に」するための改正です。

今回は、PT SGS Indo Assay Laboratories が SGS Group Management S.A. との無形取引（商標、ネットワーク、技術サービス、管理サービス）に関して争われた、2017年度の移転価格税制に関する税務裁判所の判決をご紹介します。 本件では、主に2つの争点がありました。 税務当局（被控訴人）は、無形サービス費用について、実際に発生したコストに一定のマークアップを加える方式（actual cost plus mark-up）で計算すべきだと主張しました。しかし、納税者（控訴人）は、8％の料率は契約に基づくものであり、すでにローカルファイルで検証されていると説明しました。 税務当局は、技術サービス費用について実際の利益がないと判断し、損金算入を認めませんでした。これに対し、納税者は、PT Pamapersada との長期契約を含め、SGS Kazakhstan を通じたサービス提供の証拠を提示しました。 最終的に、税務裁判所は控訴人の主張を全面的に認め、すべての更正を取り消しました。 なお、本判決は法的拘束力

今回は、移転価格に関して非常に興味深い示唆を与える税務裁判所の判決をご紹介します。対象は、PT Indonesia Chemi-Con が関係する2017年分の税務紛争です。 本件で中心となった争点は次の2点です。 被控訴人(税務署）は単年度データ（single year：2017年）を用いるべきだと主張しましたが、控訴人（納税者）は複数年データ（multiple years：2014～2016年）を用いるべきだと主張しました。 2016年と同等に比較できるようにするため、財務諸表のいくつかの科目について調整が必要かどうかが争点になりました。 これら2つの争点について、税務裁判所がいずれも納税者側の主張を全面的に認めました。 大陸法であるインドネシアの法制度は、判例拘束の原則を明示的には採用していませんが、本件で取り上げられた論点は、インドネシアで事業を行う多くの日本企業が直面する一般的な移転価格の問題です。そのため、実務上の有益な参照として大いに活用できるものです。 詳しい説明は以下のとおりです。 番号：PUT-000351.15/2021/P

税務裁判所は、関連会社への貸付利息を一律に銀行統計（年11.87％）へ引き上げる税務当局の更正は不適切と判断しました。 銀行の平均金利という統計データだけでは不十分であり、企業の実際の経営状況、資金の出どころ、取引の経緯、相手方の税務状況といった「経済的実態」を踏まえて判断すべきだと明確に示しました。本記事では、税務当局が指摘した利息更正がなぜ認められなかったのか、その判断理由と実務上の示唆について解説します。 背景（今回の争いは何か） 対象：2017年課税年度における、関連会社への貸付にかかる利息収入の税務上の更正。 更正金額：Rp 36,066,191,988（約360億ルピア）の正の税務調整。 当事者：控訴人 PT Flora Sawita Chemindo（貸し手） vs 被控訴人 税務当局（Direktur Jenderal Pajak）。 主な争点： 控訴人が採用した貸付金利 7.5% が妥当か（独立企業原則に合うか） 控訴人が設定した グレース・ピリオド（返済猶予） の扱いが妥当か 税務当局が用いた銀行統計（2015–2017年）

今回は、移転価格に関する興味深い税務裁判所の判決をご紹介します。本件は、PT PLI Indonesia（自動車用および工業用潤滑油のディストリビューター）が関わる2020年分の税務紛争です。争点は、内部の比較対象を粗利益水準で用いるべきところ、被控訴人（税務署）がマーケティング関連費用（販管費）を関連当事者取引の原価に「見做しで」組み入れて、「利益率が低い」と主張した点にあります。 控訴人は、次の資料を提出しました 取引に関する証拠 PSAKに基づく記帳の証拠 監査報告書における記録 これら3つの証拠にもとづき、裁判官合議体は控訴人の主張を支持し、2020年分の売上原価に対する Rp 2.510.100.587 の更正をすべて取り消す判断をしました。 インドネシアの法制度は、形式的に判例拘束を採用していませんが、本件で取り上げられた論点は、インドネシアで事業を行う多くの日系企業が直面する一般的な移転価格の問題であり、実務上の有用な参考になります。 また、移転価格の紛争では、結果が「白か黒か」に割り切れないことが多く、妥当性の程度をバランスよく考

今回は、物品の輸送および輸入に関する非常に興味深い税務裁判所の判決をご紹介します。本件は、2019年度12月課税期間における輸入付加価値税（PPN Impor）をめぐる紛争であり、PT OTC Daihen Indonesia（控訴人） と インドネシア税務総局（被控訴人） の間で争われました。 主な争点は次のとおりです 控訴人は、税務当局（被控訴人）が行った調査結果に同意しませんでした。 その理由は、バタム（Batam）への出荷がPT OTC Daihen IndonesiaからPT Sinar Unggul Utamaへの販売取引であり、PT Sinar Unggul Utamaが「フリータックスゾーン（Free Tax Zone）」に所在しているため、この地域への出荷物品は関税地域に該当せず、輸入付加価値税（PPN Impor）の課税対象外であるというものでした。 この主張に対し、税務裁判所は控訴人の主張を全面的に認めました。 インドネシアの法制度は大陸法を採用しており、裁判の判決が将来の事件に法的拘束力を持つ「判例主義」を明確には採用して

インドネシアでは、税務調査が開始して、１年以上経過しているのに、税務署から音沙汰がない、ということがよくあります。税務調査は、原則として一定の期間内に完了させることが税務署に義務付けられています。そのため、１年以上音沙汰がない税務調査は、「期限切れ」だから安心、と思うなかれ...

1. 事案の概要 今回は、2013年度にPT TIIとインドネシア税務総局（DJP）の間で争われた、付加価値税（PPN）に関する税務裁判所の判決のうち、 国外との無形取引にかかるPPNについて極めて示唆に富む内容 をご紹介します。 本件では、...

今回ご紹介するのは、 PT Panasonic Gobel Life Solutions Manufacturing Indonesia（PESGMFID） をめぐる 2015 年度移転価格税制争訟についての、たいへん示唆に富む税務裁判所判決です。...

2023年12月27日、従業員所得税の計算方法に関する新しい規則（PP58/2023)が公布され、2024年1月1日から施行されます。この改正により、計算方法は日本の所得税システムに似た形式に変わり、日本人にとってより理解しやすいものとなりました。...